Продолжите фразу по завершении модернизации основного средства затраты учтенные на счете 08

Обновлено: 04.11.2024

Дата публикации 15.10.2019

Использован релиз 3.0.73

С 2020 года применяется новая редакция ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н. В программе вариант применения ПБУ 18/02 настраивается в регистре сведений "Учетная политика". Рекомендованный вариант - "Ведется балансовым методом". Обратите внимание, что в статьях, опубликованных до 01.01.2020, рассматриваются примеры с использованием "затратного метода" (это не влияет на общие принципы отражения операций в БУ и НУ). Подробнее о вариантах учета по ПБУ 18/02 в программе см. здесь.

У организации ООО "Стиль" на балансе числится основное средство (промышленная двухигольная швейная машина челночного стежка). Данные по основному средству по состоянию на 31.08.2019:

  • первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете: 150 000,00 руб.;
  • срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете: 40 мес. (третья амортизационная группа);
  • остаточная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете: 0,00 руб.;
  • оставшийся срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете: 0 мес.

24.09.2019 подрядной организацией проведена модернизация швейной машины с установкой нового челночного механизма. Общая стоимость работ, включая материалы, использованные для модернизации, составляет 60 000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% 10 000,00 руб.).

В результате проведенной модернизации срок полезного использования швейной машины в бухгалтерском и налоговом учете увеличен на 12 месяцев.

В соответствии с учетной политикой организации:

  • способ начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета – линейный;
  • в случае увеличения срока полезного использования амортизация в налоговом учете рассчитывается по новой норме, определенной исходя из нового полного (с учетом увеличения) срока полезного использования;
  • используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02.

Создать на основании

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3)

1. Анализ остаточной стоимости и начисленной амортизации

1.1 Анализ остаточной стоимости и начисленной амортизации

Для анализа остаточной стоимости и начисленной амортизации по основному средству воспользуйтесь отчетами Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 02 (с отбором по основному средству) (раздел Отчеты) и Ведомость амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС) (рис. 1). Для вывода в отчет данных по бухгалтерскому и налоговому учету откройте настройки отчета по кнопке Показать настройки и на закладке Показатели отметьте флажками показатели БУ и НУ.

Последний раз амортизация по основному средству была начислена в июле 2019 года и по состоянию на 01.09.2019 основное средство полностью самортизировано.

2. Учет подрядных работ по модернизации ОС

2.1 Отражена стоимость подрядных работ по модернизации ОС

2.2 Учтен входной НДС

Документ "Поступление (акт, накладная)" (рис. 2):

  • Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
  • Кнопка Поступление, вид операции документа – Услуги (акт).
  • Заполните документ:
    • Укажите контрагента (подрядчика), договор с ним, проверьте счета учета и сроки расчетов и порядок зачета аванса по ссылке в поле "Расчеты".
    • Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
      • в колонке Номенклатура в подстроке 1 выберите (при необходимости добавьте новую) работу (услугу), выполненную (оказанную) подрядчиком (поставщиком), из одноименного справочника (при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры – "Услуги") или просто укажите текстовое наименование работы (услуги) в подстроке 2;
      • колонка Счета учета:
        • в поле Счет затрат укажите счет 08.03 "Строительство объектов основных средств";
        • в поле Объекты строительства выберите модернизируемый объект основных средств (создайте новый объект строительства);
        • в поле Статьи затрат выберите статью затрат для аналитического учета расходов на счете 08.03;
        • в поле Способы строительства выберите "подрядный" способ ("подрядный" способ в данном случае выбирается независимо от реального способа выполнения работ, это необходимо для правильного учета НДС; "хозспособ" соответствует выполнению строительно-монтажных работ собственными силами, на стоимость которых начисляется НДС, и не применяется в данном случае).

        По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

        Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 4):

        • В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 2). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
        • Установленный по умолчанию флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в данном случае не влияет на вычет НДС. НДС по выполненным работам по модернизации ОС можно принять к вычету в общем порядке после принятия к учету на счет 08. Но для отражения предъявленной подрядчиком суммы НДС к вычету необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок (рис. 9).
        • Документ не формирует проводок.

        3. Увеличение первоначальной стоимости ОС

        Для анализа суммы затрат по проведенной модернизации основного средства сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 08.03 "Строительство объектов основных средств" (рис. 5) (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

        3.1 Затраты на модернизацию включены в первоначальную стоимость ОС

        Документ "Модернизация ОС" (рис. 6-7):

        • Раздел: ОС и НМА – Модернизация ОС.
        • Кнопка Создать.
        • В поле Событие ОС по умолчанию установлено значение "Модернизация".
        • В поле Местонахождение ОС выберите место учета основного средства.
        • Закладка Объект строительства (рис. 6):
          • в поле Объект строительства выберите объект, в отношении которого проводилась модернизация;
          • в поле Счет по умолчанию выбран счет 08.03 "Строительство объектов основных средств";
          • по кнопке Рассчитать суммы автоматически будут рассчитаны и указаны в соответствующих полях суммы затрат по проведенной модернизации, проверьте данные и при необходимости откорректируйте их.
          • в колонке Основное средство выберите объект, в отношении которого производилась модернизация;
          • по кнопке Распределить суммы затрат на модернизацию распределятся равными долями по всем указанным в табличной части основным средствам;
          • при необходимости в колонке Срок использ. укажите новый срок полезного использования (СПИ) основного средства после модернизации (в примере СПИ = 52 мес. (40 мес. СПИ при вводе в эксплуатацию + 12 мес. увеличение СПИ в связи с модернизацией).

          По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 8).

          Перейдите на закладку Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) и проверьте количество месяцев, указанное в колонке Срок использования для вычисления амортизации, мес. В этой колонке должен быть указан оставшийся СПИ с учетом срока, на который увеличен СПИ по основному средству в месяцах после проведения модернизации (если СПИ был увеличен). Расхождения возможны, если модернизация производится позже, чем в следующем месяце после окончания СПИ. В этом случае установите флажок в поле Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и отредактируйте значение в колонке.

          4. Формирование записей книги покупок

          Регламентная операция "Формирование записей книги покупок" (рис. 9):

          • Раздел: Операции – Регламентные операции по НДС.
          • По кнопке Создать выберите документ Формирование записей книги покупок и заполните его по кнопке Заполнить документ. Проверьте, что документ, которым отражено выполнение подрядных работ на проведение модернизации, включен в табличную часть на закладке Приобретенные ценности.
          • Кнопка Провести и закрыть.

          По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 10).

          4. Расчет суммы амортизации ОС после модернизации

          Амортизация в новой сумме в бухгалтерском и налоговом учете будет начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации (в примере – с октября 2019 г.).

          4.1 Начислена амортизация за месяц, следующий за месяцем завершения модернизации (октябрь 2019 г.)

          Регламентная операция "Амортизация и износ основных средств" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 11):

          • Раздел: Операции – Закрытие месяца.
          • Установите месяц закрытия (октябрь 2019 г.).
          • Кнопка Выполнить закрытие месяца. Если необходимо начислить амортизацию без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств выберите Выполнить операцию.

          По ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств выберите Показать проводки (рис. 11) и посмотрите результат ее выполнения (рис. 12):

          • Амортизация, начисленная в БУ: (0,00 руб. (остаточная стоимость ОС на 01.10.2019) + 50 000,00 (сумма затрат по модернизации ОС)) / (0 мес. (оставшийся срок полезного использования) + 12 мес. (срок на который был увеличен срок полезного использования)) = 4 166,67 руб.
          • Амортизация, начисленная в НУ: (150 000,00 руб. (первоначальная стоимость ОС) + 50 000,00 (сумма затрат по модернизации ОС)) / (40 мес. (срок полезного использования при вводе в эксплуатацию) + 12 мес. (срок на который был увеличен срок полезного использования)) = 3 846,15 руб.

          Проанализируем начисление амортизации после модернизации основного средства по отчету Ведомость амортизации ОС (раздел: ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС) (рис. 13).

          Читайте также: